Een internationaal geworven medewerker kan in 2027 minder overhouden aan hetzelfde arbeidsvoorwaardenpakket. De belastingvrije expatvergoeding, bekend als de 30%-regeling, daalt voor een deel van de werknemers naar maximaal 27%. Voor werkgevers wordt het daardoor belangrijker om vóór een aanbod duidelijk te maken wat een kandidaat netto kan verwachten.

Het Belastingplan 2027 dat het kabinet vandaag op Prinsjesdag presenteerde, laat de expatregeling zelf ongemoeid. De verlaging naar 27% en de hogere salarisnorm staan sinds het Belastingplan 2025 in de wet.

Wel raken twee andere maatregelen voor 2027 het kostenplaatje van een internationaal aanbod: de nieuwe werkgeversheffing op fossiele personenauto’s en de ruimere werkkostenregeling. Het pakket van vandaag voegt daar een langer overgangsrecht voor de autoheffing, het einde van de belastingvrije personeelskorting en een hogere onbelaste reiskostenvergoeding aan toe. Het gezamenlijke effect verdient nu een plek in uw wervingsbudget en arbeidsvoorwaardengesprekken.

Wie een CFO, operations director of senior technisch specialist uit het buitenland wil aantrekken, staat voor een praktische vraag. Blijft het aanbod overtuigend zodra de kandidaat het hele pakket doorrekent?

Wie in 2027 met 27% te maken krijgt

In 2026 kan een werkgever onder voorwaarden maximaal 30% van het loon inclusief de belastingvrije vergoeding onbelast uitbetalen. De Belastingdienst licht deze berekeningsgrondslag toe. Het percentage geldt dus over het loon vóór afsplitsing van de vergoeding.

Vanaf 1 januari 2027 bepaalt het moment waarop de regeling voor het eerst is toegepast welke regels gelden. De Rijksoverheid onderscheidt drie groepen:

Een start in 2026 geeft een nieuwe deelnemer dus geen recht op vijf jaar 30%. Ook voor die medewerker wordt het maximum in 2027 in beginsel 27%.

Daarnaast tellen de salarisnorm en de begrenzing van de vergoeding mee. In 2026 geldt een belastbaar jaarloon van minimaal €48.013, exclusief de vergoeding; voor werknemers onder 30 met een masterdiploma is dat €36.497. Voor wie vanaf 2025 is gestart, stijgt de norm in 2027 naar €50.436 op prijspeil 2024, nog te indexeren. De vergoeding wordt berekend over maximaal de WNT-norm van €262.000 (2026), dus maximaal €78.600 belastingvrij per jaar.

Los daarvan vervalt per 1 januari 2027 de laatste mogelijkheid om te kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Die keuze is per 2025 afgeschaft; alleen wie de regeling al vóór 2024 gebruikte, kon er in 2025 en 2026 nog gebruik van maken. Vanaf 2027 wordt iedere expat voor box 2 en box 3 als binnenlands belastingplichtige belast, dus ook over vermogen en aandelenbelangen buiten Nederland. Voor kandidaten met vermogen of aandelenbelangen buiten Nederland weegt dit vaak zwaarder dan de stap van 30% naar 27%.

Controleer de voorwaarden voor toepassing per kandidaat. Internationaal geworven zijn is op zichzelf onvoldoende: onder meer deskundigheid, salaris en eerder verblijf spelen een rol. Een kennismigrantenstatus geeft niet automatisch recht op de expatregeling.

Let vooral op de afstandseis. De kandidaat moet in de 24 maanden vóór de eerste werkdag minimaal 16 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Kandidaten uit België, Luxemburg, Noord-Frankrijk en grote delen van Duitsland vallen daardoor af.

Wat de verlaging betekent voor het nettoloon

Neem een vereenvoudigd rekenvoorbeeld met €100.000 loon per jaar, inclusief de expatvergoeding. Veronderstel dat de werknemer het hele jaar in aanmerking komt voor het volledige percentage en dat de grondslag gelijk blijft.

Er verschuift in dit voorbeeld €3.000 naar het belastbare loon. Bij een marginale belastingdruk van 50%, hier uitsluitend ter illustratie aangenomen, is dat ongeveer €1.500 netto per jaar minder, of €125 per maand. Alle overige factoren blijven daarbij gelijk. Dit is een eigen rekenvoorbeeld; de werkelijke uitkomst hangt onder meer af van belastingtarieven, heffingskortingen en de inrichting van het loonpakket.

Voor de werkgever hangt het effect mede af van de afspraak met de medewerker. Bij een vast totaalpakket kan het nettoloon dalen. Bij een nettogarantie kan juist extra werkgeversbudget nodig zijn. Laat daarom beide kanten doorrekenen voordat een salarisindicatie een toezegging wordt.

Maak het aanbod over meerdere jaren inzichtelijk

Onze aanbeveling is om het fiscale voordeel expliciet mee te nemen in de voorbereiding van een internationale search. Dat vraagt om vier keuzes.

Laat het aanbod vóór de onderhandeling doorrekenen. Vraag payroll of een fiscaal adviseur om een vergelijking van het verwachte nettoloon bij de start en vanaf 2027. Neem ook het einde van de regeling mee. De beschikking geldt maximaal vijf jaar; eerder verblijf of werk in Nederland kan die periode verkorten. De Belastingdienst beschrijft de geldigheid en jaarlijkse toetsing.

Bepaal vooraf hoe u met het verschil omgaat. Leg vast hoeveel ruimte er is voor salaris, verhuizing of een tijdelijke tegemoetkoming. Toets een aanpassing aan de salarisband van de functie en aan vergelijkbare medewerkers. Zo voorkomt u dat één onderhandeling onbedoeld uw beloningsbeleid bepaalt. Zijn de werkelijke extraterritoriale kosten aantoonbaar hoger dan het forfait, dan mag u die onbelast vergoeden in plaats van de regeling toe te passen. Die keuze maakt u per kalenderjaar.

Maak concreet wat de functie en verhuizing vragen. Een kandidaat moet kunnen beoordelen welke beslissingsruimte, middelen en ontwikkelmogelijkheden de rol biedt. Bespreek daarnaast praktische ondersteuning bij de verhuizing en de gevolgen voor het gezin. Schoolgeld voor een internationale school blijft naast de regeling gericht vrijgesteld. Bij een internationale overstap wegen deze zaken mee in de haalbaarheid van het aanbod.

Betrek ook huidige medewerkers. Breng in kaart wie vanaf 2027 geraakt wordt en bespreek het verwachte effect vóór de eerste loonstrook van het nieuwe jaar. Houd rekening met verschillen in overgangsrecht en resterende looptijd. Voor medewerkers die de regeling al vóór 2024 gebruikten, is 2026 bovendien het laatste jaar met partiële buitenlandse belastingplicht.

Neem de bedrijfsauto mee in de werkgeverskosten

Vanaf 1 januari 2027 betaalt een werkgever een extra heffing, de pseudo-eindheffing, over fossiele personenauto’s die hij vanaf die datum voor het eerst aan een werknemer ter beschikking stelt. De heffing geldt zodra de werknemer de auto ook privé mag gebruiken; woon-werkverkeer telt hierbij als privégebruik. De heffing bedraagt 12% per jaar, doorgaans berekend over de cataloguswaarde inclusief btw en bpm. Ook hybrides vallen eronder; volledig emissievrije auto’s niet. Dit is vastgelegd in het Belastingplan 2026, artikel IV.

Voor een nieuwe auto met een cataloguswaarde van €50.000 betekent een volledig jaar onder de heffing €6.000 extra werkgeverskosten. De bijtelling voor de werknemer staat hier los van.

Voor auto’s die dezelfde werkgever al vóór 2027 ter beschikking stelde, geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Het op Prinsjesdag gepubliceerde wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 stelt voor dit te verlengen tot 1 januari 2031. Die verlenging moet nog door het parlement worden aangenomen.

Neem de heffing mee wanneer u voor een kandidaat een leasebudget vaststelt. Beoordeel bij een elektrisch alternatief ook de actieradius, laadmogelijkheden en het reispatroon dat de functie vraagt.

De extra ruimte in de WKR is beperkt

Vanaf 2027 stijgt de vrije ruimte in de werkkostenregeling van 2% naar 2,16% over de eerste €400.000 fiscale loonsom. Over het meerdere blijft het percentage 1,18%. Bij een fiscale loonsom van €400.000 groeit de ruimte daarmee van €8.000 naar €8.640: €640 extra voor de werkgever als geheel. De Rijksoverheid beschrijft de verhoging.

Dat geeft enige ruimte voor personeelsvoorzieningen, maar is beperkt vergeleken met de kosten van één internationaal aanbod. Controleer ook welke uitgaven onder een gerichte vrijstelling vallen. Die gebruiken geen vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte geldt 80% eindheffing over het meerdere; zie de uitleg van de Belastingdienst over de WKR.

Het Belastingplan 2027 bevat bovendien het voorstel om de gerichte vrijstelling voor personeelskorting op eigen producten per 1 januari 2027 af te schaffen. Die vrijstelling dekt nu 20% korting tot €500 per jaar. Als dit wordt aangenomen, kunnen zulke kortingen meer vrije ruimte gaan gebruiken.

Eén gerichte vrijstelling beweegt de andere kant op. Hetzelfde Belastingplan verhoogt de maximale onbelaste reiskostenvergoeding van €0,23 naar €0,25 per kilometer, structureel en met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026, waarmee een hoger tarief dat het kabinet in mei al bij besluit had goedgekeurd in de wet komt. Werkgevers zijn niet verplicht dit te betalen, en voor een senior hire is het bedrag bescheiden. De vergoeding geldt wel naast de 30%-regeling, omdat woon-werkverkeer buiten de extraterritoriale kosten valt die de regeling dekt. Daarmee is het een van de weinige knoppen in een aanbod voor 2027 die de nettopositie verbetert in plaats van verslechtert. De Rijksoverheid vat de reismaatregelen in het Belastingplan 2027 samen.

Een geloofwaardig aanbod begint vóór de search

De verlaging naar 27% maakt een goed voorbereide internationale werving belangrijker. Bepaal vóór de search welk totaalpakket u kunt dragen, hoe het nettoloon zich ontwikkelt en welke ondersteuning u daadwerkelijk kunt bieden. Daarmee krijgt de kandidaat een helder beeld van de overstap en houdt u grip op het budget.

Dit artikel is algemene informatie voor werkgevers, geen fiscaal advies. Laat de uitwerking voor een concrete situatie toetsen door uw fiscaal adviseur of payrollprovider. Bedragen en percentages geven de stand van 15 september 2026 weer.